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<!DOCTYPE HTML PUBLIC "-//W3C//DTD HTML 3.2 Final//EN">
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<HEAD>
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<META NAME="GENERATOR" CONTENT="LinuxDoc-Tools 0.9.21">
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<TITLE> PhpCompta Manuel d'utilisation: Mémento de comptabilité</TITLE>
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<LINK HREF="manuel-fr-3.html" REL=next>
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<LINK HREF="manuel-fr-1.html" REL=previous>
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<LINK HREF="manuel-fr.html#toc2" REL=contents>
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</HEAD>
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<BODY>
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<A HREF="manuel-fr-3.html">Next</A>
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<A HREF="manuel-fr-1.html">Previous</A>
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<A HREF="manuel-fr.html#toc2">Contents</A>
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<HR>
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<H2><A NAME="s2">2.</A> <A HREF="manuel-fr.html#toc2">Mémento de comptabilité</A></H2>
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<H2><A NAME="ss2.1">2.1</A> <A HREF="manuel-fr.html#toc2.1">Introduction</A>
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</H2>
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<P> Ce mémento sera vraiment très bref; si vous voulez en savoir
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plus, vous serez obligé d'aller chercher les livres adéquats.
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Je vous conseille vivement pour la Belgique
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"le Précis de comptabilisation de Joseph Antoie et Jean Paul Cornil. Ed. De Boeck Université".</P>
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<P>Cependant, sur le site de PhpCompta vous trouverez des liens qui
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devraient vous aider à commencer cette matière.</P>
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<H2><A NAME="ss2.2">2.2</A> <A HREF="manuel-fr.html#toc2.2">Le Bilan</A>
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</H2>
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<P> L'un des objectif de la comptabilité est de pouvoir établir un bilan qui
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donnera une idée de la santé de la société. </P>
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<P>Le bilan correspond aussi à une obligation légale</P>
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<P>Le bilan est en deux parties, la partie droite représente les comptes
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d'actifs tandis que la partie gauche représente le passif. Il faut que
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les deux colonnes aient le même total. Ce qui est normal puisque toute
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opération se passe entre par opération de débit - crédit.</P>
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<H2><A NAME="comptesap"></A> <A NAME="ss2.3">2.3</A> <A HREF="manuel-fr.html#toc2.3">Les comptes actifs / passifs </A>
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</H2>
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<P>Il existe une première catégorie de compte (classe 1 à 5) qui est
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divisé en deux sortes de comptes : les comptes d'actif et les comptes
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de passif.</P>
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<P>Si un compte est débité alors forcément au moins un autre compte sera
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crédité</P>
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<P>Exemple
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Un client paie sa facture sur votre compte en banque on aura alors
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<PRE>
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Banque (débit)
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à
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Client (crédit)
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</PRE>
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</P>
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<P>Pour bien comprendre les comptes on les schématise par le T
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<PRE>
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compte
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---------------------------+--------------------------------
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|
débit | crédit
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|
|
</PRE>
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|
</P>
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|
<P>La dette du client diminue mais votre compte en banque augmente. Et
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toutes les opérations comptables sont ainsi. La convention veut que
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l'on commence toujours par le compte débité puis le compte crédité. Il
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faut toujours garder un mémoire
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<UL>
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<LI> L'actif augmente au débit et diminue au crédit</LI>
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<LI> Le passif augmente au crédit et diminue au débit</LI>
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</UL>
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</P>
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<P>Les comptes d'actifs sont les comptes comme les comptes en banque, les
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créances, le matériel que vous possédez. Ce sont les ressources.</P>
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<P>Les comptes de passif sont les dettes, les emprunts,.... Ce sont les
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Emplois.</P>
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<H2><A NAME="ss2.4">2.4</A> <A HREF="manuel-fr.html#toc2.4">Les comptes de résultats</A>
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</H2>
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<P> Il y a deux sortes de compte de résultat, les classes 6 et
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7.</P>
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<H3>Les charges</H3>
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<P> Les charges (classe 6) représentent toutes les dépenses de votre
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entreprise: loyer, paiement au personnel, charge d'intérêt...</P>
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<P>Les charges augmentent au crédit mais certains comptes peuvent aussi
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être diminués.</P>
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<P>Par exemple, vous encodez une facture d'électricité, vous auriez
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<PRE>
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|
Charge électricité
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|
à
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|
Fournisseur
|
|
</PRE>
|
|
|
|
Remarquez qu'ici on encode la facture, la reconnaissance de
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notre dette envers le fournisseur d'électricité et pas du tout le
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|
paiement! Ce paiement se fera dans le journal financier
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|
par l'écriture Fournisseur à
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|
banque: la créance de votre fournisseur diminue notre compte en banque
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diminue. voir les explications de la section
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<A HREF="#comptesap">comptes actifs passifs</A>, tandis que la reconnaissance de dette
|
|
se fera dans un journal d'achat.</P>
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<H3>Les produits</H3>
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<P> C'est très simple, les produits sont tout simplement ce que vous
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vendez, gagnez comme intérêts financiers, bref, les produits; ce sont
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aussi les créances que vous avez.</P>
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<P>Le paiement de vos créances, devrait se faire avec les comptes de
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banques et de débiteurs. Cependant, il arrive souvent que l'on ne
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passe pas par des comptes débiteurs mais directement en faisant banque
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à produits... Ce qui devrait être évité.</P>
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<H3>Les pièces justificatives.</H3>
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<P>Toutes les pièces justificatives (extrait de compte en banque, factures,
|
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...) doivent être numérotées.</P>
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<P> Le numéro de la pj doit être soit celui de l'opération dans le grand livre,
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soit celui du livre centralisé où l'opération a été inscrite. Il est important
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que ce numéro vienne du livre centralisé puisque lors de la centralisation, les
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opérations sont réordonnées par date.</P>
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<H2><A NAME="ss2.5">2.5</A> <A HREF="manuel-fr.html#toc2.5">Belgique Fiscalité, TVA</A>
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</H2>
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<P> Toutes les requalifications des montants doivent
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se faire par le journal des opérations diverses</P>
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<P>Utilisez toujours les comptes 67xxx pour toutes les opérations
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fiscale non déductible de votre bénéfice par exemple :versement anticipé d'impôt,
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paiement de l'impôt, dépense non admise: partie non déductible de
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certains frais ( voiture, restaurant...).</P>
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<H3>Déclaration TVA</H3>
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<P> Pour faire votre déclaration tva, vous pouvez utilisez les
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balances des comptes ou
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<A HREF="manuel-fr-6.html#rapport">les rapports</A> .</P>
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<P>Attention NE PAS REPRENDRE LES
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MONTANTS AINSI !!!. Avant de faire votre déclaration, vous devez d'abord
|
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rectifier les montants. Par exemple, 50% de la tva sur la voiture ne
|
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sont pas récupérable par la tva mais par l'impôt des société.
|
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Il faut "déplacer" 50% de cette tva dans un poste comptable tva non
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admises,
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cela devrait être un compte de la classe 6 (donc 6xxxx à 411xxx), les charges
|
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augmentent mais la tva à récupérer diminue, ce qui est logique puisque
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cette tva est à récupérer par l'impôt des sociétés.</P>
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<P> Idem pour les frais de restaurant, ne pas oublier pendant les
|
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travaux de fin d'exercice,d'imputer 50% du total de vos frais de
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restaurant à un compte de dépense non admise. Il n'est pas dans le
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PCMN donc créer le poste vous-même (classe 67).</P>
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<P> Ensuite, vous pouvez utiliser le rapport "déclaration de tva",
|
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pensez à l'adapter à vos besoins</P>
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<H3>Opérations comptables pour la TVA</H3>
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<P>Les écritures comptables : chaque trimestre vous devez payer un acompte de
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tva qui est égal au tiers du montant dû à la dernière déclaration
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<PRE>
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4117 Acompte TVA
|
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5500 Banque
|
|
</PRE>
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|
A la fin du trimestre, il faut regrouper tous les comptes TVA.
|
|
Si vous devez payer la TVA
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<PRE>
|
|
451x TVA à payer
|
|
à
|
|
411x TVA à récupérer
|
|
4117 Acompte sur TVA
|
|
4519 Compte TVA
|
|
</PRE>
|
|
|
|
Si vous devez récupérer de la TVA
|
|
<PRE>
|
|
451x TVA à payer
|
|
4119 Compte TVA
|
|
à
|
|
411x TVA à récupérer
|
|
4117 Acompte sur TVA
|
|
</PRE>
|
|
|
|
Quand vous recevrez la déclaration constatant votre créance
|
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<PRE>
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|
4118 TVA à rembourser par l'administration
|
|
à
|
|
4119 Compte TVA
|
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</PRE>
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|
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Ensuite, utilisez le compte 4519 ou 4118 avec un compte en banque quand vous
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recevrez ou paierez la TVA</P>
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<H3>Déclaration Assujetti TVA</H3>
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<P>Vous pouvez directement faire votre déclaration assujetti. </P>
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<P> Vous devez pour cela aller dans le menu "impression", puis "Liste
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Client Assujetti". Vous donnez l'année, cliquer sur "Impression". A ce
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moment-là, vous n'avez que la totalité des clients, vous pouvez le
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recopier à la main sur le formulaire ad-hoc (doc/fr_BE_listing-client.pdf).</P>
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<P>Si vous continuez en cliquant sur déclaration magnétique, un
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|
fichier sera généré conformément à
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doc/fr_BE_liste-client-nonpapier.pdf. Vous sauvez ce fichier sur une
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disquette ou un CDROM et vous l'envoyez à votre administration de
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tva. N'oubliez pas : vous devez tout d'abord lire et imprimez en 3
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exemplaires l'annexe 6 (note d'accompagnement)</P>
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<H2><A NAME="ss2.6">2.6</A> <A HREF="manuel-fr.html#toc2.6">Fiscalité Belgique : Impôts </A>
|
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</H2>
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|
<H3>Pendant l'exercice</H3>
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|
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<P>Pendant toute l'année, vous payez probablement des versements
|
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anticipés d'impôts. Dans votre comptabilité cela doit apparaître
|
|
ainsi
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<PRE>
|
|
6700 Impôt et précomptes dus ou versés
|
|
à
|
|
5500 Banque
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
|
|
<P>Les versements anticipés d'impôt ne sont pas des charges déductibles</P>
|
|
|
|
<H3>Fin d'exercice</H3>
|
|
|
|
<P>A la fin de l'exercice, vous devez estimer l'impôt. Soit vous pensez
|
|
que vous aurez à rembourser soit à payer.</P>
|
|
|
|
<H3>Remboursement d'impôt:</H3>
|
|
|
|
<P>Dans ce cas, vous passerez les écritures suivantes
|
|
<PRE>
|
|
4120 Impôt estimé à récupérer
|
|
à
|
|
6701 Excédent de versements d'impôt
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
<H3>Dette envers l'impôt</H3>
|
|
|
|
<P>Dans ce cas, vous passerez les écritures suivantes
|
|
<PRE>
|
|
6702 Charges fiscales estimées
|
|
à
|
|
4500 Dettes fiscales estimées
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
<H3>L'année suivante</H3>
|
|
|
|
<P>L'année suivante vous recevez votre extrait de rôle.
|
|
Suivant que vous ayez prévu d'avoir une dette et une créance d'impôt, il
|
|
y aura des écritures différentes.</P>
|
|
<H3>Premier cas, vous pensez avoir une créance.</H3>
|
|
|
|
<H3>La créance estimée est inférieure à ce que vous allez vraiment recevoir. </H3>
|
|
|
|
<P>Autrement dit, vous avez sous-estimé votre créance
|
|
Dans ce cas, les écritures seront
|
|
<PRE>
|
|
4121 Impôt à récupérer
|
|
à
|
|
7710 Régularisation d'impôt dus ou versé
|
|
4120 Impôt estimé à récupérer
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
|
|
<H3>la créance estimée est supérieure à ce que vous allez vraiment recevoir,</H3>
|
|
|
|
<P>c'est-à-dire, surestimation de la créance. vous recevrez moins que prévu.
|
|
<PRE>
|
|
4121 Impôt à récupérer
|
|
à
|
|
6710 Supplément d'impôt dus ou versé
|
|
4120 Impôt estimé à récupérer
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
|
|
<H3>Vous avez correctement estimé votre créance.</H3>
|
|
|
|
<P>Dans ce cas, vous devez simplement faire
|
|
<PRE>
|
|
4121 Impôt à récupérer
|
|
à
|
|
4120 Impôt estimé à récupérer
|
|
</PRE>
|
|
|
|
Et quand l'argent tombera sur votre compte
|
|
<PRE>
|
|
5500 Banque
|
|
à
|
|
4121 Impôt à récupérer
|
|
</PRE>
|
|
|
|
Si vous décidez de le reporter en tant que versement anticipé d'impôt.
|
|
<PRE>
|
|
6700 Impôt dus ou versé
|
|
à
|
|
4121 Impôt à récupérer
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
<H3>Second cas, vous pensez avoir une dette fiscale</H3>
|
|
|
|
<H3>L'estimation de votre dette fiscale est supérieure à ce que vous allez vraiment payer.</H3>
|
|
|
|
<P>Autrement dit, vous payez
|
|
moins d'impôt que prévu.
|
|
<PRE>
|
|
4500 Dettes fiscales estimées
|
|
à
|
|
7710 Régularisation d'impôt dus ou versé
|
|
4520 Impôt et taxes à payer
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
|
|
<H3>L'estimation de votre dette fiscale est inférieure à ce que vous allez vraiment payer.</H3>
|
|
|
|
<P>Autrement dit, vous payez plus d'impôt que prévu.
|
|
<PRE>
|
|
4500 Dettes fiscales estimées
|
|
6710 Supplément d'impôt dus
|
|
à
|
|
4520 Impôt et taxes à payer
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
|
|
<H3>Vous avez correctement évalué votre dette fiscale.</H3>
|
|
|
|
<P>Les écritures à passer seront donc
|
|
<PRE>
|
|
4500 Dettes fiscales estimées
|
|
à
|
|
4520 Impôt et taxes à payer
|
|
</PRE>
|
|
|
|
Puis lors du paiement
|
|
<PRE>
|
|
4520 Impôt et taxes à payer
|
|
à
|
|
5500 Banque
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
|
|
<H2><A NAME="ss2.7">2.7</A> <A HREF="manuel-fr.html#toc2.7">Fiscalité France</A>
|
|
</H2>
|
|
|
|
<P> Pas reçu de doc ni d'aide sur ce sujet désolé</P>
|
|
|
|
<H2><A NAME="ss2.8">2.8</A> <A HREF="manuel-fr.html#toc2.8">Ecriture de fin d'exercice comptable (Belgique)</A>
|
|
</H2>
|
|
|
|
<P> Chaque année est composée de 13 périodes, les 12 premières font exactement
|
|
un mois mais la 13ième est toujours sur un seul jour : le 31
|
|
décembre.
|
|
C'est cette période qui sera la période de clôture de l'année comptable.</P>
|
|
|
|
<P>Pour commencer, changer vos préférences pour avoir cette période
|
|
par défaut.
|
|
Normalement vous ne devrez utiliser que le journal des Opérations diverses et
|
|
aucun autre.</P>
|
|
|
|
<P>Ensuite, imprimez une balance des comptes de l'année écoulée.
|
|
Cela fait, le reste est assez facile.</P>
|
|
|
|
<H3>Les amortissements</H3>
|
|
|
|
<P> Dans la comptabilité Belge, vous trouverez ce qu'il y a à amortir
|
|
dans le poste 24xxx,
|
|
imprimez ces fiches et calculez l'amortissement pour
|
|
l'année, ensuite en opération diverse, vous l'imputerez ainsi
|
|
<PRE>
|
|
63xxx Dotation aux amortissement
|
|
à
|
|
2409xxxx Amortissement
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
<P>Evidemment les postes comptables peuvent un peu changer suivant la
|
|
façon dont
|
|
vous avez adapté votre plan comptable. Faites toutes même attention à
|
|
ne pas
|
|
mélanger ce que vous avez acheté il y a deux ans et l'année passée.
|
|
Normalement, chaque élément faisant l'objet d'un amortissement
|
|
doit avoir un plan d'amortissement, c'est-à-dire un document qui
|
|
décrit
|
|
ce qui est amorti, indique la valeur d'acquisition et quelle somme
|
|
sera amortie sur quelle années.
|
|
Le document est de format libre, le mieux est d'utiliser
|
|
une feuille du tableur d'OpenOffice.org pour résumer tout ce qui doit
|
|
être amorti.
|
|
Ce document est appelé tableau d'amortissement. Attention les montants
|
|
sont hors tva !!!!
|
|
<PRE>
|
|
exemple :
|
|
bureau valeur d'acquisition 500euros acheté en 2003
|
|
Amorti en 2003 100 euros
|
|
Amorti en 2004 100 euros
|
|
Amorti en 2005 100 euros
|
|
Amorti en 2006 100 euros
|
|
Amorti en 2007 100 euros
|
|
PC valeur d'acquisition 1200euros acheté en 2002
|
|
Amorti en 2002 = 400 euros
|
|
Amorti en 2003 = 400 euros
|
|
Amorti en 2004 = 400 euros
|
|
|
|
Total à amortir en 2003 = 100 (pour le bureau) + 400 (pour le PC)
|
|
</PRE>
|
|
</P>
|
|
<H3>Les dépenses non admises</H3>
|
|
|
|
<P> Dans la fiscalité belge,
|
|
il s'agit entre autre de 50% des restaurants, 25% des frais de voiture
|
|
(taxes de roulage, car wash...),
|
|
des versements anticipés d'impôt et des paiements des impôts d'années
|
|
antérieures. </P>
|
|
<P>Vous devez donc utilisez le compte 67xxx pour diminuer les charges de
|
|
leur partie non déductible </P>
|
|
<H3>Reclassement des Charges, Produits et Dettes</H3>
|
|
|
|
<P> Il faut tout d'abord retrouver toutes les fournisseurs non payés
|
|
au 31 décembre
|
|
et vérifier qu'ils n'ont pas été payés dans le courant de janvier ou
|
|
de février.
|
|
Si c'est le cas on aura un reclassement de dettes, sinon on devra
|
|
penser
|
|
que la dette a été payé par le gérant ou que la dette est toujours
|
|
due.
|
|
Cela doit se règler au cas par cas.</P>
|
|
<P>Il faut aborder la régularisation des comptes de charges et des
|
|
produits (comptes 490, 491, 492, ,493) , les dettes supérieures à un
|
|
an échéant dans l'année... (doit être complèté). </P>
|
|
<H3>Les variations de stocks</H3>
|
|
|
|
<P>En fin d'année, il faut faire l'inventaire du stocks. Soit on a
|
|
plus de marchandise que ce qu'il est
|
|
inscrit dans notre comptabilité, on aura alors une réduction de charge
|
|
(340 à 6094) soit on aura moins de marchandise que
|
|
prévu, dans ce cas il y aura une augmentation des charges (6094 à
|
|
340). (INCOMPLET) </P>
|
|
|
|
<H3>Compte de l'exploitant</H3>
|
|
|
|
<P>Certaines dépenses ont été payées par le gérant ou l'administrateur en liquide.
|
|
Donc ces paiements ne figureront pas dans les extraits de compte de la banque.
|
|
La seule façon de faire est d'utiliser les comptes 4890 dans le cas d'une dette envers
|
|
le gérant ou 4160 dans le cas d'une créance sur le gérant.
|
|
Il faut donc solder ces comptes et constater la dette ou la créance.</P>
|
|
|
|
|
|
<H3>Affectation du résultat</H3>
|
|
|
|
<P>La dernière étape avant le
|
|
bilan: affecter le résultat de l'exercice, que ce soit un bénéfice ou
|
|
une perte. Vous pouvez utiliser l'impression -> bilan pour vérifier,
|
|
il ne peut pas y avoir de différences entre le total du passif et le
|
|
total de l'actif. S'il y en a une, elle correspond souvent à une perte
|
|
ou un bénéfice.</P>
|
|
|
|
<H2><A NAME="ss2.9">2.9</A> <A HREF="manuel-fr.html#toc2.9">Salaire et Compte de gérant</A>
|
|
</H2>
|
|
|
|
<P>Le gérant utilisera les comptes 4890 et 4160 pour gérer l'argent
|
|
qu'il prélève ou
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qu'il avance à sa société. Ces comptes peuvent aussi être utilisé lors
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du
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paiement des salaires. Il est important de rappeler qu'en Belgique,
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il est nécessaire
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de payer le précompte professionnel.</P>
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<HR>
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<A HREF="manuel-fr-3.html">Next</A>
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<A HREF="manuel-fr-1.html">Previous</A>
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<A HREF="manuel-fr.html#toc2">Contents</A>
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</HTML>
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